Расходы на УСН

Эта статья будет полезна тем, кто работает на упрощенной системе налогообложения, с объектом "доходы минус расходы".

УСН ООО и ИП
Упрощенной системе налогообложения посвящена Глава 26.2 Налогового Кодекса РФ.

И сегодня я хочу поговорить о том, как формировать расходы предприятиям, выбравшим объект УСН «доходы, уменьшенные на сумму расходов»


Если с доходной частью на этой системе все более или менее понятно, то по принятию к расходам некоторых видов затрат возникает множество вопросов и споров в суде. Минфин России с завидной регулярностью выпускает письма с разъяснениями и, многие не в пользу налогоплательщиков.
Перечень расходов, на которые можно уменьшить сумму доходов для расчета налога, закрытый, они поименованы в ст. 346.16 Главы 26.2 НК РФ.
Если кратко, это расходы на приобретение ОС, НМА, исключительных прав, расходы на получение патентов, НИОКР, ремонт основных средств, аренда, материалы, зарплата и обязательное страхование работников, имущества и ответственности, проценты по кредитам банков, затраты на обеспечение пожарной безопасности, содержание служебного транспорта, командировки, бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги, канцтовары, услуги связи , входная стоимость товаров и расходы на их реализацию, расходы на кадастр и технический учет объектов недвижимости, расходы на получение лицензии, расходы на обслуживание ККТ, вывоз мусора, плата за пользование дорогами общего пользования. И некоторые специфические расходы.

Для большинства организаций затраты ограничиваются этим перечнем.
На практике расходов, связанных с производственной деятельностью гораздо больше, но, к сожалению, Минфин нам запрещает принимать их в затраты.

Так, например, расходы на проведение специальной оценки условий труда (СОУТ) мы не сможем включить в затраты (Письмо Минфин России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528), хотя проведение СОУТ обязательно для всех, за уклонение от проведения будет наложен штраф. К слову, оценку надо было провести до конца 2018 и продекларировать в ФСС РФ.
Аналогичная ситуация складывается для организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты. Расходы на мероприятия по локализации и ликвидации последствий аварий «упрощенщикам» в затраты включать нельзя, а обязанность их проводить определена Федеральным законом от 21.07.1997 № 116-ФЗ (Письмо Минфин России от 06.11.2018 № 03-11-11/79593)


Вот целый перечень затрат, которые ФНС при проверке исключит из расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход:
- Скидки, предоставленные клиентам (Письмо Минфин России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590).
- Компенсации за разъездной характер работы (Письмо Минфин России от 16.12.11 № 03-11-06/2/174).
- Приобретение питьевой воды для сотрудников (Письмо Минфин России от 06.12.2013 № 03-11-11/53315).
- Неустойки по договорам хозяйственной деятельности (Письмо Минфин России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634).
- Приобретение доли в Обществе с ограниченной ответственностью (Письмо Минфин России от 18.04.18 № 03-11-06/2/25967).
- Расходы на благоустройство прилегающей территории (Письмо Минфин от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163).
- Расходы на приобретение периодических печатных изданий (Письмо Минфин от 28.10.2013 № 03-11-11/45487).
А также, расходы на замену прав водителю в транспортных организациях, кофе-паузы для сотрудников, расходы на привлечение персонала сторонних организаций, переоборудование квартиры в офис, списание сомнительной дебиторской задолженности, маркетинговые исследования, изготовление банковских карт.

Надо сказать, что на общем режиме налогообложения большинство перечисленных затрат уменьшают налогооблагаемую прибыль, как расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

Пожалуйста, при формировании книги доходов и расходов, будьте внимательны и руководствуйтесь разъяснениями Минфин России.

Объявления в Екатеринбурге
Made on
Tilda